Wat betekent dat in gewone taal?
Een dividend is winst die een vennootschap aan haar aandeelhouders uitkeert. Daarop houdt ze normaal 30% belasting in. Bij VVPR-bis kan die inhouding lager zijn. De winst is voordien al onderworpen aan vennootschapsbelasting: 18% is dus niet de totale belasting vanaf de oorspronkelijke bedrijfswinst.
Niet alle aandelen komen in aanmerking
De regeling betreft onder voorwaarden aandelen op naam die sinds 1 juli 2013 zijn uitgegeven voor een nieuwe inbreng in geld. De vennootschap moet op het moment van de inbreng klein zijn. De vereiste volstorting, de rechten van de aandelen en het ononderbroken bezit moeten kloppen. Een aankoop van bestaande aandelen of een inbreng van een gebouw geeft niet zomaar hetzelfde recht. Voor overdrachten en sommige oudere dossiers bestaan bijzondere regels.
Hoe werkt de wachttermijn?
Het laagste tarief is gekoppeld aan de winstverdeling van het derde boekjaar na het boekjaar van de inbreng, of latere boekjaren. Het is geen simpele regel van exact 36 maanden na de storting. Stel dat de inbreng in boekjaar 2026 gebeurt en elk boekjaar een kalenderjaar is: 2027 is het eerste volgende boekjaar, 2028 het tweede en 2029 het derde. Een gewone winstuitkering over 2029 gebeurt doorgaans op de jaarvergadering in 2030. Voor tussentijdse uitkeringen moet de timing afzonderlijk worden beoordeeld.
Voor inbrengen vanaf 1 januari 2026 is het vroegere tussentarief van 20% verdwenen. Oudere inbrengen kunnen nog onder een overgangsregeling vallen. De verhoging van 15% naar 18% vanaf juli 2026 geldt ook voor oudere kwalificerende aandelen.
Voorbeeld: €10.000 bruto dividend
Bij 18% inhouding gaat €1.800 naar de fiscus en ontvang je €8.200. Bij het gewone tarief van 30% ontvang je €7.000. Het verschil is €1.200. Aannames: Belgische particuliere aandeelhouder, alle voorwaarden en de wachttermijn vervuld, geen persoonlijke vrijstellingen meegerekend.
De BV moet de uitkering ook juridisch mogen doen. Een laag belastingtarief vervangt de balans- en liquiditeitstest niet.
Veelgestelde vragen
- Is 18% de volledige belasting op de bedrijfswinst?
- Nee. De vennootschapsbelasting gaat aan de dividenduitkering vooraf.
- Volstaat het om drie kalenderjaren te wachten?
- Niet automatisch. De regeling kijkt naar boekjaren en de winstverdeling; ook de aandelen moeten aan de voorwaarden voldoen.
Bronnen
- Belgisch Staatsblad — programmawet 30 mei 2026, artikelen 14–18
- FOD Financiën — actuele fiscale documenten
- Aanvullend overzicht SBB — voorwaarden en overgangsregeling
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Wat is een liquidatiereserve? Eerst reserveren, later uitkeren →
Hoe haal je zo voordelig mogelijk geld uit je vennootschap? →