Stap 1: controleer het uitkeerbare vermogen
Bij de balanstest kijkt men naar het nettovermogen: de bezittingen verminderd met schulden en andere relevante posten volgens de wettelijke berekening. Dat vermogen mag door de uitkering niet negatief worden of zakken onder het bedrag van het wettelijk of statutair onbeschikbare eigen vermogen. Laat de accountant dus het werkelijk uitkeerbare bedrag bepalen.
Stap 2: beslis volgens de statuten
Doorgaans beslist de algemene vergadering over de winstuitkering. Voor bepaalde tussentijdse uitkeringen kan het bestuur een bevoegdheid krijgen in de statuten. Controleer wie bevoegd is en leg het besluit vast. De datum van toekenning of betaalbaarstelling kan fiscale verplichtingen doen starten, ook als de bankoverschrijving later volgt.
Stap 3: het bestuur voert de liquiditeitstest uit
Het bestuur moet vaststellen dat de BV na de uitkering haar schulden kan blijven betalen wanneer ze opeisbaar worden, over een periode van minstens twaalf maanden vanaf de uitkering. Dat vraagt een onderbouwde kasplanning. Het bestuur verantwoordt zijn besluit in een verslag; als een commissaris is aangesteld gelden bijkomende controleverplichtingen.
Voorbeeld: €50.000 op de bank
Stel dat het boekhoudkundig uitkeerbare vermogen €40.000 bedraagt. De BV wil €25.000 bruto dividend uitkeren. Ze verwacht in de komende twaalf maanden €30.000 ontvangsten en €60.000 uitgaven. Dan geeft een eenvoudige kasraming: €50.000 + €30.000 − €60.000 − €25.000 = min €5.000. Dat wijst op een tekort.
Een positief jaareindsaldo volstaat evenmin: er kan vroeger in het jaar al een betalingsprobleem ontstaan. Het bestuur moet dus ook de timing en voorzienbare risico's onderzoeken. Dit voorbeeld veronderstelt geen nieuwe financiering.
Stap 4: houd de juiste belasting in
Bij €10.000 bruto dividend en 30% roerende voorheffing betaalt de BV €7.000 aan de aandeelhouder en €3.000 aan de fiscus. De totale kasuitstroom is €10.000. Bij een toepasselijk gunstregime verandert de verdeling, niet het bruto dividendbedrag. Aangifte en betaling van de voorheffing moeten in beginsel binnen vijftien kalenderdagen na toekenning of betaalbaarstelling gebeuren.
Een onregelmatige uitkering kan worden teruggevorderd. Bestuurders kunnen aansprakelijk worden gesteld wanneer de wettelijke voorwaarden daarvoor vervuld zijn.
Veelgestelde vragen
- Volstaat voldoende geld op de bank?
- Nee. De BV moet ook de balanstest en liquiditeitstest doorstaan en de juiste besluitvorming volgen.
- Is roerende voorheffing een extra bedrag boven op het bruto dividend?
- Normaal is het een deel van het bruto dividend dat de vennootschap inhoudt en aan de fiscus betaalt.
Bronnen
- Wetboek van vennootschappen en verenigingen — artikelen 5:141–5:144
- FOD Financiën — aangifte 273A: termijn en aangiftemodaliteiten; gebruik het actuele formulier
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Wat is VVPR-bis? Een dividend met minder roerende voorheffing →
Wat is een liquidatiereserve? Eerst reserveren, later uitkeren →
Hoe haal je zo voordelig mogelijk geld uit je vennootschap? →