Geen aparte spaarrekening
Het gaat om een afzonderlijke boekhoudkundige reserve. De vennootschap hoeft het geld niet letterlijk op een aparte bankrekening te zetten, maar moet de wettelijke boekingsvoorwaarden respecteren. Een reserve op de balans betekent ook niet dat er voldoende geld beschikbaar is om ze uit te keren.
Nieuwe en oude reserves verschillen
| Datum toevoeging | Uitkeringstijdstip | Roerende voorheffing bij uitkering |
|---|---|---|
| Uiterlijk 30 december 2025 | Minder dan 3 jaar | 20% |
| Uiterlijk 30 december 2025 | Vanaf 3, maar minder dan 5 jaar | 6,5% |
| Uiterlijk 30 december 2025 | Vanaf 5 jaar | 5% |
| Vanaf 31 december 2025 | Minder dan 3 jaar | 30% |
| Vanaf 31 december 2025 | Vanaf 3 jaar | 9,8% |
Dit zijn de tarieven bij een gewone uitkering volgens de huidige regels, bovenop de heffing bij aanleg. De datum van toevoeging is gekoppeld aan de afsluitdatum van het betrokken boekjaar. De reserve van een kalenderboekjaar 2025 valt dus al onder de nieuwe regeling. Voor een reserve toegevoegd op 31 december 2026 is een gewone uitkering tegen het lage tarief in dit voorbeeld mogelijk vanaf 1 januari 2030.
Waarom is 10% plus 9,8% samen geen 19,8%?
Neem €11.000 winst na de gewone vennootschapsbelasting, beschikbaar voor reserve én aanlegheffing. Je boekt €10.000 reserve en betaalt €1.000 aanlegheffing. Later betaal je 9,8% op €10.000: €980. Netto ontvang je €9.020. De totale extra belasting is €1.980 op €11.000, dus 18%. De gewone vennootschapsbelasting zit daar nog niet in.
En bij de echte vereffening?
Bij vereffening kan de liquidatiereserve zonder bijkomende roerende voorheffing worden uitgekeerd. De 10% bij aanleg blijft betaald. Sinds 2026 is er bovendien een antimisbruikregel bij hervatting van dezelfde of gelijkaardige activiteit als bedrijfsleider binnen drie jaar. Een vennootschap sluiten en opnieuw beginnen is daarom geen algemene belastingvrije route.
Veelgestelde vragen
- Moet de reserve op een aparte bankrekening staan?
- Nee. Het gaat om een afzonderlijke boekhoudkundige reserve onder wettelijke voorwaarden.
- Kan ik oude en nieuwe reserves gelijk behandelen?
- Nee. De datum van toevoeging bepaalt welke tarieven en wachttermijnen gelden.
Bronnen
- Belgisch Staatsblad — programmawet 30 mei 2026, artikelen 13–18
- FOD Financiën — bijlage 275 A en verduidelijking aanslagjaar 2026
- Aanvullend overzicht SBB — oudere en nieuwe reserves
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Wat is VVPR-bis? Een dividend met minder roerende voorheffing →
Hoe haal je zo voordelig mogelijk geld uit je vennootschap? →