Een eenvoudig voorbeeld
BV A heeft een operationele activiteit en een verhuurd bedrijfsgebouw. Men wil het gebouw onderbrengen in BV B. In ons vereenvoudigde voorbeeld verhuist een gebouw met een waarde van €400.000, samen met €150.000 toegewezen schuld. Het verschil is €250.000 nettovermogen. De aandeelhouder krijgt aandelen in BV B volgens de vastgelegde ruilverhouding.
De €250.000 is geen geldbedrag dat de aandeelhouder privé ontvangt. Het vermogen blijft in een vennootschap. Ook is de voorbeeldwaarde geen uitspraak over boekwaarde of fiscale waarde: die moeten apart worden onderzocht.
Waarom zou je dit doen?
Bijvoorbeeld om activiteiten overzichtelijk te organiseren, een opvolging voor te bereiden of een investeerder alleen in de operationele activiteit te laten instappen. Het zakelijke doel en de feitelijke uitvoering moeten duidelijk worden onderbouwd.
Een partiële splitsing verschilt van een gewone verkoop: daar ontvangt de verkoper een prijs. Ze verschilt ook van een klassieke inbreng van een bedrijfstak, waarbij de inbrengende vennootschap zelf de aandelen ontvangt. Het vennootschapsrecht kent daarnaast andere gelijkgestelde verrichtingen. De precieze gekozen techniek telt.
Hoe verloopt de procedure?
Accountant, notaris en eventueel revisor brengen de betrokken bezittingen, schulden en waarden in kaart. Daarna volgen het splitsingsvoorstel, de toepasselijke verslagen, openbaarmaking, bescherming van schuldeisers, beslissingen en notariële akten. Sommige verslagen kunnen onder voorwaarden vervallen. Er gelden termijnen: dit is geen eenvoudige boeking die je achteraf toevoegt.
Is dit belastingvrij?
Dat kun je niet algemeen stellen. Voor de inkomstenbelastingen bestaat onder voorwaarden een regeling van fiscale continuïteit: latente belastingen verdwijnen niet vanzelf. Zakelijke motieven en antimisbruikregels spelen mee.
Bij vastgoed moeten ook registratierechten en btw afzonderlijk worden onderzocht. Vooral overgedragen schulden en de vraag of een zelfstandige bedrijfstak verhuist, kunnen het resultaat veranderen. Een Vlaamse voorafgaande beslissing voor één dossier geldt niet automatisch voor een ander dossier of een ander gewest.
Laat dus vóór de uitvoering zowel de procedure, bankafspraken als alle betrokken belastingen doorrekenen. Een eventuele voorafgaande beslissing kan zekerheid bieden binnen de beschreven feiten.
Veelgestelde vragen
- Krijg ik het afgesplitste vermogen privé uitbetaald?
- Nee. Bij de beschreven klassieke partiële splitsing krijgen aandeelhouders aandelen; het vermogen blijft in vennootschappen.
- Is een partiële splitsing altijd belastingvrij?
- Nee. De fiscale voorwaarden, zakelijke motieven en eventuele vastgoedbelastingen moeten afzonderlijk worden onderzocht.
Bronnen
- Wetboek van vennootschappen en verenigingen — boek 12, onder meer artikel 12:8
- Vlaamse Belastingdienst — dossiergebonden voorafgaande beslissing over partiële splitsing
- Vlaamse overheid — inkomstenbelasting bij splitsingen; sectorspecifieke toelichting
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Een BV oprichten in België: de procedure stap voor stap →
Rekening-courant: leent je vennootschap van jou of jij van haar? →