Wie betaalt en wie krijgt het pensioen?
De vennootschap betaalt bijdragen aan een pensioeninstelling voor de bedrijfsleider. Onder de fiscale voorwaarden kunnen die bijdragen aftrekbaar zijn voor de vennootschap en worden ze niet als een onmiddellijk belastbaar voordeel van de bedrijfsleider aangemerkt. Bij uitbetaling volgen wel belastingen en inhoudingen.
Wat betekent de 80%-regel?
Die regel vergelijkt je wettelijk en aanvullend pensioen, omgerekend naar jaarlijkse bedragen, met 80% van je laatste normale brutojaarbezoldiging. Ze bepaalt mee hoeveel fiscaal ondersteunde opbouw mogelijk is. Reeds opgebouwde pensioenrechten en loopbaanjaren moeten worden meegenomen. Het is dus geen toestemming om elk jaar 80% van je loon als premie te storten.
Bij een veronderstelde normale brutojaarbezoldiging van €50.000 is 80% gelijk aan €40.000 per jaar. Daaruit kun je niet afleiden hoeveel premie nog mag worden betaald: daarvoor zijn onder meer het geraamde wettelijk pensioen, bestaande aanvullende pensioenen en de toepasselijke loopbaancorrecties nodig.
Voorbeeld van de eerste fiscale stap
Neem €3.000 pensioenbijdrage, exclusief taksen en kosten, die volledig aftrekbaar is. Bij 25% vennootschapsbelasting vermindert die bijdrage de belasting met €750. Bij 20% is dat €600. Dit veronderstelt voldoende belastbare winst en volledige naleving van de aftrekvoorwaarden. De onderneming moet de bijdrage wel eerst financieren.
Volgens de FSMA geldt daarnaast een premietaks van 4,4%. Op de gekozen bijdragebasis van €3.000 is dat €132. Productkosten en eventuele bijkomende heffingen zijn in dit voorbeeld niet berekend. Een belastingvoordeel is ook geen beleggingsrendement.
Wat gebeurt er bij uitbetaling?
Het nettoresultaat hangt af van de uitbetalingsvoorwaarden. RIZIV-inhouding, solidariteitsbijdrage, belasting op het kapitaal en gemeentebelasting kunnen spelen. Leeftijd, pensioenmoment en actief blijven werken zijn relevant. De vermelding van een gunstig tarief van 10% betekent dus niet dat je van elk brutokapitaal exact 90% overhoudt.
Vraag een persoonlijke premieberekening én een overzicht van kosten, risico's, garanties en geraamde eindheffingen. Vergelijk de IPT met dividend alleen als je ook rekening houdt met het verschil tussen geld dat nu beschikbaar is en pensioen voor later.
Veelgestelde vragen
- Mag ik 80% van mijn loon als IPT-premie storten?
- Nee. De 80%-regel gaat over pensioenrechten uitgedrukt als jaarlijkse bedragen, met loopbaan- en andere correcties.
- Houd ik bij een eindtarief van 10% automatisch 90% over?
- Nee. Ook sociale inhoudingen en gemeentebelasting kunnen spelen; het persoonlijke nettoresultaat vraagt een afzonderlijke berekening.
Bronnen
- FSMA — fiscale regels voor zelfstandige bedrijfsleiders
- FSMA — betekenis van de 80%-regel
- FSMA — berekening van bijdragen en backservice
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Hoe haal je zo voordelig mogelijk geld uit je vennootschap? →
Loon of dividend: waarom je bruto en netto niet zomaar vergelijkt →