Eerst de juiste betekenis van 80%
Bij een IPT bouwt je vennootschap aanvullend pensioen op voor jou als zelfstandige bedrijfsleider. De fiscale 80%-regel vergelijkt het wettelijke en aanvullende pensioen, omgerekend naar jaarlijkse bedragen, met de laatste normale brutojaarbezoldiging. Het is geen toestemming om 80% van je jaarloon als premie te storten.
Waarom loon alleen niet volstaat voor een premieberekening
Bij een gekozen normale bezoldiging van €60.000 is 80% daarvan €48.000. Dat is uitsluitend een eerste rekenstap op jaarbasis. Om een stortingsruimte te berekenen zijn ook je loopbaan, geraamd wettelijk pensioen, eerdere aanvullende pensioenrechten en de toepasselijke omzettingsregels nodig. Uit €48.000 volgt dus geen premiebudget van €48.000.
Wat is backservice?
Als er fiscale ruimte is, kunnen onder voorwaarden inhaalbijdragen worden gestort voor eerdere beroepsjaren. Jaren binnen de onderneming en jaren daarbuiten worden niet op dezelfde manier beoordeeld. Voor beroepsjaren buiten de vennootschap geldt bij de door de FSMA beschreven regeling een maximum van tien jaar. Bestaande pensioenopbouw telt mee: je kunt dezelfde ruimte niet opnieuw vullen.
Voorbeeld van een geaccepteerde extra premie
Stel dat een individuele berekening €5.000 bijkomende premie toelaat. Bij een volledig aftrekbare premie en 25% vennootschapsbelasting is de belastingvermindering door die premie €1.250. De BV moet de storting wel betalen. Premietaks, kosten, eventuele bijkomende heffingen en eindbelasting zijn niet verwerkt in dit beperkte voorbeeld.
Meer storten verlaagt de beschikbare bedrijfskas. Een fiscaal aanvaardbare premie kan financieel onhandig zijn wanneer je binnenkort een investering of lening moet betalen. Laat daarom zowel de fiscale berekening als de kasplanning bekijken.
Welke documenten maken de ruimte controleerbaar?
Verzamel je pensioenoverzichten, bezoldigingsgegevens en loopbaanhistoriek. Vraag de berekening en aannames op papier. Controleer wat als normale bezoldiging wordt beschouwd en of de gegevens van andere pensioenplannen zijn meegenomen. De bestaande basisuitleg over IPT en dit verdiepende artikel horen bij elkaar.
Veelgestelde vragen
- Kan ik zonder berekening een grote inhaalpremie storten?
- Dat bewijst geen fiscale aftrekbaarheid. Laat eerst de beschikbare ruimte en het aanvaarde bedrag bepalen.
- Is de fiscale besparing gelijk aan de hele premie?
- Nee. Een aftrek verlaagt de belastbare winst; de betaling zelf blijft een kasuitgave.
Bronnen
- FSMA — de 80%-regel
- FSMA — bijdragen en inhaalbijdragen voor bedrijfsleiders
- FSMA — fiscale regels voor zelfstandige bedrijfsleiders
Berekeningen: eigen rekenvoorbeelden met de genoemde uitgangspunten. De voorbeelden gebruiken het vermelde inkomstenjaar en zijn geen volledige persoonlijke belastingberekening.
Een fout of gewijzigde regel gezien? Meld het aan de redactie.
Lees ook
Wat is een IPT? Pensioen opbouwen met je vennootschap →
Je IPT gebruiken voor vastgoed: voorschot, pand of lening wedersamenstellen? →
Van pensioenreserve naar netto geld: waarom één belastingpercentage niet volstaat →